Доходами налогоплательщика за определенный налоговый период считаются все доходы, даты получения которых входят в этот период. Датой получения дохода, в свою очередь, считается день его выплаты наличными или перечисления на банковский счет налогоплательщика или третьих лиц по его поручению, в случае, если речь идет о получении прибыли в денежной форме. Если физическое лицо, которым была пройдена регистрация ИП в Москве, получает доход в натуральной форме, то датой получения дохода считается дата его передачи в натуральной форме.
Если под доходом понимается оплата труда, то действует особая норма: в соответствии с ней, датой фактического получения налогоплательщиком дохода будет являться последний день того месяца, за который был начислен доход за исполненные трудовые или иные обязанности по трудовому договору (контракту). Когда проводится регистрация ИП, физическое лицо может выбрать объект налогообложения — доходы или доходы минус расходы. Во втором случае ИП имеет право на профессиональный налоговый вычет на сумму осуществленных и документально подтвержденных им расходов, направленных на непосредственное получение доходов.
Минфин РФ напоминает всем предпринимателям в письме № 03-04-05/8-558 от 10.08.2011 о том, что руководством к рассмотрению вопроса об учете доходов и расходов могут являться только положения 23-й главы Налогового кодекса Российской Федерации «Налог на доходы физических лиц». Особое внимание следует обратить на отсутствие в данной главе понятий «кассового» метода и метода «начисления», т.к она составлена в целях учета доходов и расходов для исчисления НДФЛ.
